|
|
|
|
Pytał: Informacja Redakcji
Data: 28/09/2004
Publikacja: niepublikowane
Pytanie: Firma wręczyła swoim stałym dostawcom z Danii kilka upominków o wartości około 400 zł każdy. Czy naliczony podatek podlega odliczeniu w całości i czy należy opodatkować całą wartość upominku czy tylko kwotę powyżej 50 zł?
Odpowiedź:
W opisanym przypadku możecie Państwo odliczyć cały VAT naliczony, ale od całej wartości przekazanych prezentów, czyli od 400 zł należy zapłacić VAT należny.
W ustawie z 11 marca 2004 r. czynność nieodpłatnego przekazania towarów w pewnych warunkach została uznana za dostawę towarów, czyli czynność opodatkowaną. Czynnością opodatkowaną od 1 maja br. jest przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
– jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
Ustawodawca wprowadził jednak wyjątek od tej zasady. Mianowicie nie podlega opodatkowaniu przekazywanie prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie (wręczenie) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. Ważne jest zastrzeżenie, że zwolnienie dotyczy tylko prezentów o małej wartości przekazywanych przez podatnika jednej osobie – towarów o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł, przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125% wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym.
Tak więc, w opisanym przypadku możecie Państwo odliczyć cały VAT naliczony, ale także od całej wartości przekazanych prezentów, czyli od 400 zł należy zapłacić VAT należny.
Warto w tym miejscu przypomnieć, że w sytuacji, gdy podatnik w poprzednim roku podatkowym wykonywał czynności opodatkowane w okresie krótszym niż 12 miesięcy, ale nie krótszym niż 1 miesiąc, łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125% iloczynu liczby 12 oraz średniej miesięcznej wartości sprzedaży opodatkowanej w pełnych miesiącach, w których podatnik wykonywał czynności opodatkowane w poprzednim roku podatkowym.
Inaczej przedstawia się sprawa opodatkowania prezentów u nowych podatników. Jeżeli podatnik w poprzednim roku podatkowym nie wykonywał czynności opodatkowanych lub wykonywał je w okresie krótszym niż 1 miesiąc, łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125% iloczynu liczby pełnych miesięcy pozostałych w danym roku podatkowym oraz wartości sprzedaży opodatkowanej za pierwszy pełny miesiąc, w którym podatnik w danym roku podatkowym wykonał czynności opodatkowane. Jeżeli podatnik w danym roku wykonuje czynności opodatkowane w okresie krótszym niż 1 miesiąc, do wyliczenia łącznej wartości prezentów przyjmuje się odpowiednio wartość średniej dziennej sprzedaży opodatkowanej oraz liczbę dni pozostałych w danym roku podatkowym.
Opracował Radosław Stępień
Monitor księgowego nr 17/2004 z dnia 01.09.2004
Wydawnictwie INFOR
|
|
|
|
